Налог на имущество ставка 2018 для юридических лиц

Все юридические лица, которые действуют на территории Российской Федерации, платят имущественный налог. Законодательство, регламентирующее выплаты данного типа, регулярно меняется, однако это не отменяет необходимость отслеживания всех обновлений плательщиками. Потому вопрос, сколько составляет налог на имущество организаций в 2018 году для юридических лиц остается достаточно актуальным.

Основная информация

Начиная с 2004 года все процессы, касающиеся правового урегулирования процесса налогообложения юридических лиц, регламентируется Налоговым Кодексом РФ, а также региональными законами, которые содержат более уточненную, понятную и расширенную информацию.

Кроме того, действие закона в том или ином регионе утверждается отдельно его властями. Ими же идентифицируется размер ставки (конечно, он должен быть в рамках, предусмотренных налоговым кодексом), а также процедуру сбора средств.

Определения

Налог на имущество – один из основных, которым облагаются предприятия. Предназначен для всех юридических лиц в обязательном порядке.

Объект налогообложения согласно налогу на имущество – любой движимое или недвижимое имущество, которое находится в распоряжении у предприятия. Под этим подразумевается владение на правах доверительного соглашения, а также в рамках временного владения, распоряжения или же владения по концессионному согласию.

Законодательство

Все основные моменты, которые касаются налога на имущество для юридических лиц, прописаны в тридцатой главе Налогового Кодекса Российской Федерации. Очень важно осознавать тот факт, что данные из этого источника не могут быть исчерпывающими, так как многочисленные региональные законы уточняют эту главу и делают ее более конкретной (хотя, конечно, не могут ей противоречить).

Так что прежде чем иметь дело с выплатами налога на имущество, нужно изучить нюансы трактовки Кодекса, свойственные конкретному региону.

Кто является плательщиком

Платить налог на имущество должны все организации, владеющие собственностью, которая подпадает под статью 374 Налогового Кодекса РФ. Однозначно будет учитываться все имущество недвижимого типа, а также движимое имущество, поставленное на официальный учет до 2013 года.

Все объекты имущества, за которые взимается налог, обязательно должны официально числиться в балансе организации в качестве основных производственных средств (включая те, которые вписаны в баланс на условиях доверительного распоряжения или же временного пользования). Также начиная с 2017 года налогом облагаются все объекты первой и второй категории, находящиеся на амортизации.

Действующие нормативы

Согласно Налоговому Кодексу, налог на имущество организаций относится к группе Федеральных, а потому обязателен к уплате всеми без исключения юридическими лицами. Все базовые элементы, подвергающиеся налогообложнию, а также алгоритм начисления и уплаты прописывается в Налоговом Кодексе. Сроки, в которые нужно уплачивать средства, устанавливают региональные власти каждого отдельно взятого субъекта РФ.

Кроме того, региональными властями могут быть уточнены такие положения законодательства, как:

  1. идентификация налоговой ставки;
  2. ведение дифференцированных ставок для различных категорий юридических лиц, которые облагаются налогом;
  3. внедрение добавочных налоговых льгот;
  4. учреждение сроков, в которые должен быть внесен налог, а также определение формы, в которой должна подаваться отчетность;
  5. ликвидация необходимости ежеквартально платить определенных взнос для некоторых категорий юридических лиц, уплачиваемых налог.

Кроме того, некоторые правки в Кодекс были внесены отдельным Федеральным законом в 2017 году.

Особенности уплаты для юридических лиц

Если отсутствуют какие-либо региональные льготы для юридического лица, ставка не может переваливать за отметку в 1,1 процента. Кроме того, никаких льгот и отдельных привилегий не предусмотрено для имущества, которое является движимым, и было зарегистрировано до 2013 года, а также того, которое было получено в результате реорганизации юридического лица или его ликвидации. К этой же категории относится все имущество, полученное от взаимозависимых юридических лиц.

Все перечисленные выше категории имущества облагаются налогом по стандартной процедуре. Отметим, что ряд регионов России предусматривает внедрение специальных льгот для некоторых владельцев движимого имущества, по которым ставка будет меньшей, чем 1,1 процента. Что касается движимого имущества, то не так давно появился ряд нормативных актов, по которым размер налоговой ставки будет снижен для некоторых недвижимых объектов с кадастровой стоимостью.

Применяемая ставка

Как уже было сказано выше, точные налоговые ставки для всех категорий имущества устанавливаются региональными законами.

Однако Налоговый Кодекс устанавливает максимальные барьеры по всем пунктам. Вот они:

  • 2,2 процента – все имущество, которое не сопровождается какими-либо льготными программами;
  • 1,9 процентов – трубопроводные коммуникации государственного масштаба и глобальные линии передачи электричества, а также все сопутствующие объекты;
  • 1,3 процента – железные дороги общего использования и объекты, преднаначенные для их обслуживания;
  • 1,1 процента – все имущество, которое прописано в пункте 25 статьи 381 Налгового Кодекса, но в то же время не указанное в пункте 1 той же статьи;
  • 2 процента – объекты, для которых налоговая база является их же собственной кадастровой стоимостью;
  • 0 процентов – объекты, предназначенные для транспортировки и добычи газа, а также добычи и хранения гелия, а также все имущество, предназначенное для обслуживания этих объектов.

Если регион не установил специальных налоговых ставок по этим пунктам, приведенные выше коэффициенты остаются в силе.

Как рассчитать налог на имущество организаций по формуле

Полный алгоритм действий, которые нужно произвести, выглядит таким образом:

  • идентификация объекта, подвергаемого налогообложению;
  • контроль вероятности применения к нему льгот;
  • расчет налоговой базы;
  • идентификация ставки по налогу;
  • вычисление по специальной формуле конечной суммы, которую нужно будет уплатить.

Ели для здания уточняется его полная стоимость, но не стоимости всех остальных помещений, то сумма рассчитывается, исходя их процентной составляющей площади помещения по отношению к площади всего здания. При этом, если упомянутое здание не присутствует в региональном списке объектов недвижимого имущества, базой для расчета станет средняя стоимость объекта в течение года.

Примеры вычислений

Предположим, у нс есть данные об остаточной стоимости объекта в каждый из месяцев года. Для начала нужно найти ее средний показатель. После этого, воспользовавшись специальной программой от ФНС, необходимо узнать свою налоговую ставку и определить нужный процент от вычисленной среднегодовой суммы.

Из итогового результата вычитаются все авансовые платежи, а все, что осталось, переносится в бюджет. В случае с использованием кадастровой стоимости нужно для начала узнать, использовал ли нужный субъект Федерации описанный выше способ вычисления.

Какие предоставляются льготы

Льготы, действующие в рамках имущественного налога, могут быть федеральными и региональными. При этом, первые применяются вне зависимости от согласия ил несогласия региона.

Федеральные льготы могут быть таких типов, как:

  • те, что ликвидируют необходимость платить налог полностью;
  • те, которые дают возможность не вносить взносы по налогу в рамках определенных ОС.

Есть также три вида федеральных льгот, которые могут быть активированы только согласия региона.

К таковым относятся:

  • льгота по налогообложению движимого имущества, которое было поставлено на учет позже 2013 года;
  • льгота по налогообложению имущества, обладающего высокими показателями энергоэффективности4
  • льгота по налогообложению имущества, располагающегося на дне Каспийского моря (имеется в виду та его часть, которая принадлежит России).

Регионы и сами вправе утверждать собственные квоты, которые могут быть полностью или частично идентичными федеральным за тем исключением, что не будут иметь ограничений по времени. Каждая из категорий льготников может столкнуться с необходимостью выполнения собственного индивидуального перечня условий в каждом из регионов.

Сроки внесения платежа и сдачи отчетности

Если у организации есть имущество, облагаемое налогом, она обязана заполнить соответствующий документ, и в срок передать его в компетентные органы. Отчетность сдается даже в случае автоматической амортизации всех до единого основных средств производства. Единственное исключение – декларация нулевого типа. Она сдается, исходя из годового итога и не позднее апреля следующего календарного года.

Срок уплаты всех налогов – не позже, чем через тридцать дней после завершения отчетного периода. По завершении года уплачиваются налоги, из которых были вычтены все полученные авансом средства.

Налог уплачивается по месту регистрации того или иного юридического лица. Произвести перевод всех документов можно как в бумажной форме, так и в электронной. Последняя в обязательном порядке должна присутствовать, если в организации официально зарегистрировано в качестве работника больше сотни человек.

Порядок заполнения декларации

Заполняя декларацию по налгу на имущество юридического лица, нужно обязательно проследить за тем, чтоб были заполнены такие разделы:

  • титульный лист;
  • указание общей налоговой суммы, которая была уплачена – в первом разделе;
  • указание налогооблагаемой базы за текущий период — во втором разделе;
  • указание сведений о недвижимом имуществе, облагаемом налогами – в пункте первом второго раздела;
  • демонстрация расчета суммы налогообложения по объектам с кадастровой стоимостью – в третьем разделе.

Если один из этих разделов заполнен не будет, отчет не будет принят контролирующим органом.

Возникающие нюансы

Во время расчета суммы налогообложения и заполнения деклараций возникает огромное число индивидуальных нюансов, из-за которых контролирующий орган далеко не всегда способен оперативно все проверить.

Потому у организации могут потребовать объяснить следующее:

  • какое движимее имущество, взятое на учет в 2013, 2014 и 2015 годах, относится к категории льготного;
  • какие объекты первой и второй группы амортизации являются основными средствами;
  • какова остаточная стоимость основных средств, подвергающихся налогообложению в соответствии с кадастровой стоимостью;
  • какие жилые объекты не были включены в список основных средств;
  • какова стоимость земельных участков, которые не являются основными средствами.

Во избежание несостыковок настоятельно рекомендуется правильно вести учет по всем объектам, которые подвергаются налогообложению.

Бухгалтерские проводки

Допустимыми считаются такие типы проводок, как:

  • по БПУ. Сопровождается идентификацией имущественного налога в качестве расходов на стандартные виды деятельности;
  • исходя из позиции МинФина. Налог может быть причислен к категории базовых расходов предприятия.

Чтоб не было недопонимания с контролирующими органами, выбранный тип должен найти отражение в учетных документах.

Нюансы при УСН

Все юридические лица на УСН в полном объеме считаются освобожденными от налога на любое имущество движимого типа. Что касается налога на недвижимое имущество, то он, по сути, также не выплачивается, так как учитывается в рамках единого налога. Тем не менее, перечисленные выше правила не распространяются на то имущество, налоговая база которого рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости (при этом, сами объекты обязательно должны использоваться для предпринимательской деятельности).



Источник: https://uristwiki.ru/imushhestvennyj-nalog-dlja-juridicheskih-lic/