Пример расчета налога на имущество организаций в 2018 году

Налог на имущество организаций: ставка и порядок уплаты

Налог на имущество уплачивают фирмы за возможность иметь собственное имущество. Налог считается региональным, ставка принимается субъектами РФ.

Налоговая база по налогу на имущество: что поменялось в этом году


Предусмотрено определение налоговой базы следующими способами:

  1. По среднегодовой стоимости.
    Чтобы вычислить эту величину, остаточную стоимость на первое число каждого месяца суммируют друг с другом и прибавляют стоимость на последний день года.

    Остаточная стоимость ‒ первоначальная цена имущества, уменьшенная на сумму амортизации.

    Полученный результат делят на сумму месяцев периода плюс один.
    В расчёт входит всё имущество на начало дня, то есть на 00 часов 00 минут первого дня месяца.

    Фирмы, созданные не с начала налогового периода, исчисляют налог по аналогичной схеме. Если регистрация компании произошла, к примеру, в апреле, то стоимость собственности за первые месяцы года равна нулю, далее, по мере принятия к учёту, собственность отражается в расчёте.

  2. По кадастровой стоимости.
    Она берется на 1 января отчётного года.

    Если недвижимость располагается на территории сразу нескольких субъектов, то налог будет исчислен по каждому субъекту отдельно, а налоговая база будет учитываться пропорционально кадастровой стоимости на территории каждого региона.

С 1 января 2016 года в налоге на имущество произошли следующие изменения:

  1. Амортизируемым теперь считается имущество, стоимость которого более 100 тыс.
    Такое правило будет применяться к собственности, принимаемой на баланс с 2016 года.
  2. вести расчёт по кадастровой стоимости смогут не только владельцы объекта, но и фирмы, осуществляющие его хозяйственное ведение.

Кто платит налог на имущество организаций

Оплачивают такой сбор все фирмы, в распоряжении которых есть собственность, считающаяся объектом налогообложения.

Определяя налоговую базу, необходимо учитывать некоторые нюансы:

  1. Под действие налога попадает движимая и недвижимая собственность, учитываемая в качестве основных средств (ОС).
    Объект принимается к учёту со всеми приспособлениями, нужными для его функционирования.

    В частности, в состав ОС может входить вентиляция, лифт, сети и прочие коммуникации.
    При этом, не будут учтены те объекты, демонтаж которых не принесёт особого ущерба, и они смогут быть применены вне объекта учёта.

    Это могут быть компьютеры, средства видеонаблюдения и транспортные средства.

  2. Имущество становится объёктом с момента принятия его к учёту.
    Однако, если фирма не отражает собственность на счёте 01, то она подходит под определение налоговой базы, налог с неё должен быть уплачен.
  3. Если объёкт приобретен и смонтирован, но не функционирует, налог на него всё равно придётся оплачивать.
  4. Несвоевременная регистрация недвижимости не будет основанием для неуплаты.
  5. Если ввод здания в эксплуатацию не был произведён, но организация уже начала его эксплуатацию, налог с него необходимо уплачивать.
  6. Продавая имущество, налог на него необходимо платить вплоть до записи в реестре по переходу прав.

Освобождаются от налога:

  • имущество, облагаемое ЕНВД;
  • фирмы на УСН;
  • компании-плательщики ЕСХН.

Под определение объекта налогообложения не попадают:

  • объекты природопользования;
  • суда, ледоколы и космические объекты;
  • вторая группа амортизации;
  • имущество исполнительных органов, если оно используется для военной службы.

В целях устранения двойного налогообложения, оплаченные в других странах российскими компаниями налоги на имущество, принимаются к зачёту в счёт оплаты в России. Чтобы избежать повторной уплаты, фирма должна рассчитать налог по российскому законодательству и подать заявление в налоговую, попросив о зачёте средств.

Налоговый период 2016: когда платить

Законодательно установленный налоговый период – календарный год.

Для новых фирм этот период устанавливается:

  • с момента регистрации до конца года;
  • если фирма организована в декабре, то период будет продлён до конца следующего года.

Кроме этого, существуют отчётные периоды:

  • 1 квартал;
  • 2 квартал;
  • 3 квартал.

Расчет авансовых платежей осуществляют в конце каждого периода, если такие периоды не определены на региональном уровне, фирмы могут не перечислять авансы, а сдавать отчёт единственный раз в конце периода. Компания, имеющая обособленные подразделения в разных регионах, должна подчиняться законодательству каждого субъекта и осуществлять отчисления  по установленным в регионе правилам.

Изменения в ставках по налогу на имущество организаций

Окончательный размер отчислений зависит от ставки, принимаемой регионами. Федеральный закон лишь ограничивает размер такой ставки: в 2016 года она не должна быть больше 2,2%.

Ставки могут существенно различаться и зависеть от деятельности или вида имущества в конкретном субъекте.

По максимальному тарифу облагаются:

  1. Линии электропередач, при этом, если такое сооружение не относится к определённому электросетевому комплексу, имущество не облагается этим налогом.
  2. Магистральные трубопроводы.
  3. Железнодорожные пути.

Но максимальные ставки таких сооружений ограничены:

  1. 2014 г.- 0,7%.
  2. 2015 г. – 1%.
  3. 2016 г. – 1,3%.
  4. 2017 г. – 1,6%.
  5. 2018 г. – 1,9%.

Для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, предусмотрены иные тарифы.

РегионГод
20152016
Москва1,7%2%
Прочие регионы1,5%2%

Если региональные ставки не установлены, то налог рассчитывается по федеральному законодательству.

Налог на имущество и авансовые платежи: пример расчёта

Стоимость имущества фирмы изменилась за год следующим образом:

  • январь, стоимость имущества 500 000;
  • февраль, стоимость 495 835;
  • март – 491 670;
  • апрель – 487 505;
  • май – 483 340;
  • июнь –  479 175;
  • июль ‒ 475 010;
  • Август ‒ 470 845;
  • сентябрь ‒ 466 680;
  • октябрь – 462 515;
  • декабрь – 458 350;
  • 31 декабря ‒ 454 185.

Ставка – 2,2%. Фирма ведет расчет по среднегодовой стоимости.

  1. Чтобы рассчитать сумму отчислений, ставку умножаем на налоговую базу.
    Сложив остаточную стоимость за период и поделив её на 13, получаем базу для расчета: (500000 + 495835 + 491670 + 487505 + 483340 + 479175 + 475010 + 470845 + 466680 + 462515 + 458350 + 454185) / 13 = 440393.

    Сумма перечислений в бюджет составит: 440393 * 2,2% = 9 688.

  2. Чтобы рассчитать авансовый платеж за первые три месяца, среднюю стоимость собственности за период умножаем на налоговую ставку и на ¼. В примере база для расчёта составила: 493752 (500000 + 495835 + 491670 + 487505), а величина авансового платежа: 493752 * 2,2% * 1/4 = 2962.
  3. База для авансового платежа за шесть месяцев: 481257 (487505 + 483340 + 479175 + 475010), а авансовый платёж = 481257 * 2,2% * 1/4 = 2646.
  4. Расчёт за третий квартал выглядит следующим образом: 479175 + 470845 + 466680 + 462515 = 469803 * 2,2% * 1/4 = 2583.

Об изменениях в порядке уплаты налога на имущество организаций, которые необходимо учитывать в работе начиная с 2016 года, узнайте из видео.

Льготы по налогу: кто не платит его в 2016 году

Льготы для плательщиков налога делятся на два вида:

  1. Федеральные, устанавливаемые соответствующим кодексом и действующие по всей стране.
  2. Дополнительные. Право на установку этих льгот делегировано регионам.

К федеральным льготам можно отнести:

  1. Льготы по виду имущества. От налогообложения освобождены фирмы, работающие в Сколково, прибыль которых не превышает 300 млн.
  2. Льготы для объектов с высоким классом энергоэффективности.
  3. Льготы для уголовно-исполнительной системы, в неё входят уголовно-исполнительные органы и учреждения, приводящие в исполнения наказания, в отношении собственности, необходимой для исполнений их функций.
  4. Льготы для религиозных обществ, в отношении средств осуществления религиозной деятельности.
    Налог не уплачивают с культовых сооружений, используемых для богослужений и собраний, а также прочих предметов религии.
    Следовательно, хозяйственное имущество, не используемое в религиозных нуждах, является объектом налогообложения.
  5. Льготы для фармацевтических производств.
    Следует уточнить, что от налогообложения освобождены лишь компании, производящие препараты по борьбе с эпидемиями, таким компаниям следует разделять учёт имущества для изготовления препаратов против эпидемий и производство прочих препаратов.
  6. Льготы для организаций инвалидов.
    Сюда входят общероссийские союзы, на 80% состоящие из инвалидов и компании, уставный капитал которых является вкладами таких союзов, а также компании, собственниками которых являются такие союзы в отношении собственности для оздоровительной и лечебно-спортивной и иной деятельности для реабилитации инвалидов.

Не подлежат налогообложению:

  1. Памятники и объекты исторического наследия.
  2. Хранилища радиоактивных отходов и материалов, а также радиоактивные установки, целью которых являются научные исследования.
  3. Судостроительные фирмы, имущество которых предназначено для ремонта и обслуживания судов.
  4. Суда и ледоколы, зарегистрированные в российском реестре.
  5. Космические объекты.
  6. Имущество адвокатских коллегий.
  7. Имущество протезно-ортопедических фирм.
  8. Имущество научных центров.

В регионах могут быть предоставлены следующие виды льгот:

  1. Освобождение определённых категорий от уплаты со всей собственности.
  2. Освобождение всех категорий от уплаты налога на строго определённые виды собственности.
  3. Освобождение некоторые категорий плательщиков, в отношении имущества, применяемого в определенных целях.
  4. Уменьшение сумм отчислений для определённых категорий.

Помимо этого, для некоторых категорий регионами могут устанавливаться пониженные ставки.

О КБК налога на прибыль в 2016 году можно узнать на нашем сайте.

О законе о банкротстве физических лиц в статье. Основные положения закона, пошаговая процедура.

О вкладах физических лиц в Банк Москвы здесь.

Сроки оплаты налога

Регионы самостоятельно принимают сроки уплаты авансов и сроки перечисления основной суммы.

Существует два варианта:

  1. Регион определяет лишь налоговый период, и сдавать платить придётся всего один раз.
  2. Установлена необходимость подачи расчетов и перечисление авансовых платежей поквартально.

Например, авансовые платежи нужно перечислить:

  • в Краснодарском крае — не позже 5 дней после сдачи соответствующего расчёта;
  • в Москве — не позже 30 дней после окончания периода;
  • в Адыгее — не позже 5 мая, 5 августа и 5 ноября.

Срок перечисления основной суммы также может быть разным:

  • в Краснодарском крае в срок, не превышающий 10 дней со дня сдачи отчётности;
  • в Москве до 30 марта;
  • в Ленинградской области не позднее 35 дней.

Подать отчётность по всей стране нужно в фиксированный срок до 30 марта.

Заключение

Налог на имущество оплачивает большинство компаний, имеющих собственное имущество.

Ставка и порядок сдачи отчётности устанавливается регионами, они могут отличаться, если регионы не регулируют эти вопросы — отчётность сдаётся по федеральным законам.

Компаниям, имеющим собственность сразу в нескольких субъектах, следует вести раздельный учёт и отчитываться по месту регистрации  собственности. Для компаний, имеющих имущество за рубежом, предусмотрен зачёт уплаченного налога в службы других стран.

Некоторые компании могут попадать под льготы, устанавливаемые как федеральными властями, так и регионами.

Об изменениях по налогу на имущество организаций с 2016 года можно узнать из видео.

Источник: http://vesbiz.ru/svoj-biznes/nalog-na-imushhestvo-organizacij.html